Изменения в налоговом законодательстве вступят в силу с 1 января 2025 года

Запрос на прогрессивную шкалу налогообложения давно существовал в российском обществе. Предложения о том, чтобы налоговая ставка зависела от уровня дохода налогоплательщика, в последние годы раздавались все чаще. Среди людей все больше утверждалось мнение, что это справедливо, когда люди с высоким доходом платят больше людей с меньшим доходом.

При этом налоговая система в целом должна обеспечивать поступление ресурсов, необходимых для решения общенациональных задач. В их числе такие актуальные аспекты, как сокращение неравенства в обществе и в экономике, решение проблем социально-экономического развития регионов. Также она должна обеспечивать стабильные и предсказуемые условия для реализации долгосрочных инвестиционных проектов.

Принципиально важно, по мнению представителей самых разных слоев общества, чтобы люди и предприятия, которых коснутся изменения, точно знали, куда пойдут их деньги. Когда люди видят, что их налоги идут на благие цели, то они воспринимают такое налогообложение как справедливое.

Прогрессивная шкала по НДФЛ

Для подавляющего большинства людей налоговая нагрузка не изменится. Люди с низкими и средними доходами будут платить те же налоги, что и раньше. Повышение коснется действительно только людей с высокими доходами, но и для них оно не станет обременительным. Из 64 млн работающего населения прогрессивное налогообложение затронет только 2 млн человек (с доходом свыше 2,4 млн руб. в год или 200 тыс. руб. в месяц) или 3,2% от работающего населения страны.

Предлагается следующая прогрессивная шкала по НДФЛ:

для доходов до 2,4 млн рублей в год – 13%

от 2,4 до 5 млн. рублей – 15%,

от 5 до 20 млн. рублей – 18 %,

от 20 до 50 млн. рублей – 20 %

свыше 50 млн. рублей – 22 %.

При этом Правительство учло разные жизненные ситуации: например, повышенная ставка не будет распространяться на  выплаты действующим участникам СВО; сохраняется режим самозанятости. Важно, что повышенные ставки будут распространяться не на всю сумму дохода, а только на ту часть, которая превышает обозначенные пороги. Но даже эти незначительные для налогоплательщиков суммы помогут существенно увеличить финансирование важнейших для страны и общества направлений развития.

Все изменения вступят в силу с 1 января 2025 года – есть достаточно времени, чтобы спокойно подготовиться и в дальнейшем работать по устойчивым условиям, уверенно утверждать планы на далёкую перспективу. Принятие изменений сейчас гарантирует стабильность на ближайшие минимум шесть лет.

Отметим, что параметры справедливой налоговой системы выработаны в ходе широкой общественной дискуссии и оказались даже более мягкими, чем предлагали участники обсуждений. Представляется правильным, что прежде чем озвучить конкретные предложения по параметрам, Правительство РФ организовало широкое обсуждение самих принципов справедливой налоговой системы. На площадке Государственной Думы, в ходе экспертного совета бюджетного комитета и парламентских слушаний, прошло обсуждение, где были выработаны и рекомендованы Правительству предложения по изменению отдельных параметров налоговой системы.

НДС без изменений

Хотелось бы обратить внимание на несколько принципиальных моментов. Прежде всего – это отсутствие изменений в части ставок НДС – это защита от роста цен. Чтобы не провоцировать роста инфляции, Правительство оставляет прежними ставки по НДС. Налог на добавленную стоимость – это фактически «налог на цены», увеличение его ставки могло бы отразиться на финансовой нагрузке покупателей. Теперь этого не произойдёт.

Около половины всех семей с двумя и более детьми теперь смогут нести меньшую налоговую нагрузку. Правительство предлагает ввести для таких семей, где среднедушевой доход не превышает 1,5 прожиточного минимума, своего рода «кэшбек» или «13-ю зарплату»: по итогам года семье вернётся сумма, соответствующая 7% налогооблагаемых доходов. Таким образом, ставка для таких семей фактически составит не 13%, а 6%.

Прогрессивная шкала налогообложения – это распространённая мировая практика, и по сравнению с другими странами российская система остаётся более мягкой.  Даже после изменения ставок налоги в России останутся конкурентными по сравнению с другими юрисдикциями. Самые разные страны, вне зависимости от формы правления, географического и социально-экономического положения, уже давно ввели прогрессивную шкалу налогообложения, и ставки там гораздо выше российских.

Изменения безболезненны для бизнеса

Для подавляющего большинства предприятий малого бизнеса предложенные изменения влияния вообще не окажут, а для обрабатывающих предприятий предусматривают снижение нагрузки. Никаких потрясений для бизнеса совершенствование налоговой системы не несёт. Правила становятся более понятными, справедливыми, они повышают здоровую конкуренцию и мотивируют к производству.

Предусмотрено поэтапное увеличение порога для применения УСН, что позволяет малому бизнесу плавно встраиваться в общую систему налогообложения при  масштабировании своих предприятий. Теперь более понятно деление на малый бизнес, средний бизнес и крупный бизнес. Для предприятий с выручкой до 60 млн в год, а это 96,8% бизнеса в России, не меняется вообще ничего.

При доходах от 60 до 450 млн вводится обязанность по уплате НДС, при этом предоставляется выбор: либо общий режим 20% (10% для определенной категории товаров) НДС со всеми вычетами, либо 5% НДС без права на вычеты (для доходов до 250 млн руб.) и 7% НДС, без права на вычеты (для доходов до 450 млн руб.)

Изменения касаются 3,2% предприятий, на них приходится 46% доходов по УСН. Это в первую очередь те, кто не производит, а продаёт: розничная и оптовая торговля, операции с недвижимостью и общественное питание. Для тех же, кто занимается производством, финансовая нагрузка, напротив снижается: предлагается ещё в два раза – с 15% до 7,6% – снизить тарифы страховых взносов по выплатам в пользу физлиц свыше МРОТ для средних и малых обрабатывающих производственных компаний (за исключением производства напитков, табачных изделий, нефтепродуктов, металлургического производства и ряда других отраслей). Ранее порог страховых взносов для всех МСП уже был снижен с 30% до 15%.

Увеличивается налог на прибыль

Повышенная ставка налога на прибыль организаций будет более справедливой альтернативой курсовым экспортным пошлинам, а целый ряд льготных инструментов позволит нивелировать возможные потери. Повышение ставки с 20 до 25% обосновано, оно соответствует реалиям. В 2023 г. доля прибыльных организаций в экономике увеличилась до 75,3% (73,9% в 2022 г.). Финансовый результат российских компаний в 2023 году вырос на 35,2% по сравнению с предыдущим годом и достиг 33,3 трлн рублей. Многие отрасли перешли из разряда стабильно нерентабельных в рентабельные.

Повышение налога на прибыль позволит с 1 января 2025 года отказаться от использования оборотных сборов, таких как курсовые экспортные пошлины, которые увеличивают потребность бизнеса в оборотном капитале и не учитывают его финансовый результат. При этом для инвестирующих компаний государство предпринимает ряд стимулирующих мер. Они будут оказаны тем предпринимателям, кто не прячет прибыль  в офшорах, а направляет ее на инвестиции в расширение производства.

Государство также сохраняет все условия в различных преференциальных режимах, в т.ч.  региональных – СЗПК, СПИК, ОЭЗ, ТОР и пр. – здесь ничего для бизнеса также не поменяется. На бессрочной основе предлагается продлить возможность применения инвестиционного налогового вычета (ИНВ) и режима региональных инвестиционных проектов, дополнительно вводится федеральный инвестиционный вычет, только за счет федеральной части налога на прибыль, как и просил бизнес.

Коэффициент на проведение НИОКР повысится - с 1,5 до 2-ух. Это значит, что инновационные компании будут платить налоги с меньшего размера налогооблагаемой прибыли. Также будут увеличены меры поддержки компаний, проводящих обновление фондов и основных средств  (включенных в перечень высокотехнологического оборудования). Предприятия обрабатывающей промышленности, приобретающие российское высокотехнологичное оборудование, смогут относить через амортизацию расходы на их приобретение также в двукратном размере. Это очень широкий перечень отраслей.

Рентные отрасли в зоне роста

Справедливо увеличивается нагрузка на самые доходные рентные отрасли – общество получит ещё больше доходов от природных богатств страны. Высокодоходные отрасли должны иметь иные налоговые условия, чем низкодоходные, особенно когда речь идет о природной ренте. Природные богатства – общественное достояние, доходы от которых должны распределяться на поддержку граждан и бизнеса, а не оседать у собственников рентных компаний.

Сейчас рентабельность предприятий рентных отраслей в два и более раза превышают средние по экономике 10-12%. Для них корректируется формула расчета рентных налогов: для отрасли «Добыча железа» предусматривается увеличение НДПИ в 1,15 раза, для отрасли «Производство минеральных удобрений» (калий) – увеличение НДПИ в 2,3 раза, «производство минеральных удобрений» (фосфор) – в 2,0 раза, для производителей азотных удобрений предлагается ввести акциз на приобретение газа для производства аммиака (1 200 руб./тыс. куб. м).

При этом даже после корректировки рентных налогов в этих отраслях сохраняется приличный уровень операционной рентабельности (от 25%). Корректировка налоговой нагрузки не предполагается для отраслей с высоким уровнем инвестиционной активности (отношение капитальных вложений к выручке — более 20%).